A股制造业上市公司去年利润税负为179% 采掘业最高
发布时间：2016-12-26 07:53

　　福耀玻璃集团创始人、董事长曹德旺在美国投资建厂，以及“除了人力，什么都比美国贵”的一番话，点燃了企业税负的话题。

　　国税总局官网近日刊文称，企业经营压力加大“死亡税负”说法太片面。那么，中国企业税负究竟如何？

　　新京报记者以A股上市公司作为样本，通过Wind梳理近十年纳税数据发现：十年间，A股公司纳税总额21.31万亿元。其中，2015年上市公司纳税总额约3.37万亿元，较2006年的约8050亿元增长319%。

　　在税负方面，2015年A股公司收入税负13.34%。有学者认为，利润税负更能真实反映公司税负。新京报记者统计后发现，2015年A股公司利润税负达147.52%。

　　从行业来看，2015年采掘业平均利润税负高达1034.55%，为所有行业最高，而金融保险业，平均利润税负在所有行业中最低，为72.86%。

　　在数量上占A股半壁江山的制造业，2015年收入税负为9.06%，利润税负达到179.28%，高于A股平均利润税负。

　　通过梳理数据，新京报记者发现，无论是采取利润税负，还是收入税负的统计口径，近十年中，A股公司税负整体呈波动上升趋势。

　　A股公司近十年纳税21.31万亿

　　“上市公司是资本市场健康发展的基石，成为国民经济名副其实的脊梁。”在2016年央视财经论坛上，证监会副主席姜洋说。

　　姜洋抛出一组数据显示：截至今年三季度末，上市公司实现营收22.44万亿元，占同期GDP的42.34%，净利润2.09万亿，相当于同期全国规模以上工业企业利润总额近一半。

　　那么，上市公司近年来纳税情况如何？新京报记者通过上市公司年报中现金流量表上“本年缴纳的各项税额”减掉“本年收到的各项税收返还”，再加上资产负债表中“应交税费”来计算，得出税负额。

　　12月25日，天津财经大学财政学科首席教授李炜光告诉新京报记者，上述所得出的税负额应该包括流转税，这一部分税可能转嫁出去了。换句话说，实际税负额要比这个数据低。

　　但在上市公司财报中，并无该项指标，因此无法精确衡量实际纳税额，新京报记者仅以上述方法作为统计参考，实际数字应低于统计数据。

　　新京报记者统计出数据显示，在2006年，A股上市公司纳税总额8050.23亿元，2007年突破万亿元，达到11628.91亿元，同比增长44.45%；到2011年，上市公司纳税总额突破2万亿大关，实现2.42万亿元，2014年纳税总额3.18万亿元。2015年，A股公司纳税总额3.37万亿元。

　　十年中，A股上市公司纳税总额21.31万亿。

　　2015年上市公司的纳税总额，较2006年的8050亿元增长319%。同期，A股公司净利润增长285.65%，营收同比增长259.9%，均低于纳税总额增长率。

　　在纳税总额上升的同时，上市公司收到的税收返还亦在上升。2006年，上市公司收到税收返还319.79亿元，2011年收到1007.76亿元，2015年这一数据为1499.92亿元。

　　十年间，上市公司收到的税收返还总计8731.77亿元。2015年上市公司的税收返还总额，较2006年增长369%，略高于同期纳税总额增长。

　　上市公司税费科目超过18项

　　新京报记者综合梳理上市公司年报发现，在纳税科目中，涉及增值税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、消费税、土地使用税、印花税、车船使用税、土地增值税、资源税、教育费附加、矿产资源补偿费、农林特产税、地方教育费附加、营业税、车辆购置附加费、防洪基金、价格调控基金等至少18项税种。

　　由于大部分上市公司未披露“缴纳的各项税额”中的详细税种，新京报记者以应交税费作为样本，一窥上市公司各税种面目。

　　城市维护建设税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

　　在2015年应交税费中，建筑等施工企业的城市维护建设税位居榜首。其中，中国建筑的城市维护建设税以9.33亿元名列第一。此外，中国中铁、中国交建、中国铁建、上海建工应交城市维护建设税分别为6.19亿元、3.73亿元、3.4亿元、1.65亿元。

　　公开资料显示，车船使用税以车船为课征对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

　　其中，车辆包括指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，以及指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。而船舶包括客轮、货船、气垫船等依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，和木船、帆船、舢板等依靠人力或者其他力量运行的船舶。

　　长航凤凰以202.92万元的应交车船使用税位列前三。长航凤凰主要业务为干散货航运及港航物流服务业，其2015年年报显示，公司暂时闲置的运输船舶账面价值390.7万元，通过经营租赁租出的运输船舶期末账面价值1352.15万元。

　　在上市公司税种中，防洪基金的收取，全部用于重点防洪保安工程建设、大中型病险水库的处理和重点水利工程项目。2015年，方大特钢应交防洪基金高达0.72亿元，一汽夏利应交0.14亿元的防洪基金。

　　在诸多的税种中，价格调控基金在2016年2月1日停止征收，这意味着这一已征收了27年的税种寿终正寝。

　　所谓价格调控基金，指专项用于政府平抑物价、平衡供求、稳定市场，重点用于保障人民群众特别是低收入群体基本生活的基金。2015年，A股公司应交价格调控基金7.54亿元。其中京能电力以1.45亿元位居第一，平庄能源、方大特钢分别以1.02亿元、0.72亿元名列其后。

　　近十年A股公司税负整体呈波动上升趋势

　　纳税总额的高低并不是衡量一家公司税负高低的指标。对于税负高低衡量，业界一般采用两个角度，一个是收入税负，即税负占营业收入的比重，第二个是利润税负，即税负占利润总额的比重。

　　针对上述两种计算方式，天津财经大学财政学科首席教授李炜光称，一些地方政府、机构或者个别学者，经常喜欢用营业收入做分母计算企业税率有多少，这没有多大意义。

　　李炜光解释说，在以营收作为分母的基础上计算税率，显示出来的税率很低，好像企业没什么负担。可实际情况可能是，企业没什么利润甚至亏损了。“算税负重不重，不能玩数字游戏。”

　　新京报记者发现，采取的计算方式不同，形成的结果相差甚大。（由于未剔除流转税，因此下文统计数据会高于实际数据。）

　　例如，石化油服2015年利润税负高达31919.2%，而收入税负只有12.95%；新光圆成利润税负15250.16%，收入税负只有239.08%；中泰化学利润税负12212.64%，收入税负为6.14%。

　　具体来看，石化油服2015年实现营业收入603亿元，但归属净利润仅2448万元，纳税总额为78.13亿元。

　　再如中泰化学，公司主营业务为生产化学化工产品，受国际油价下跌以及国内经济下行等因素影响，公司2015年在实现营收153亿元的情况下，归属净利润仅768万元。同期纳税总额9.37亿元。

　　新京报记者统计了近十年的A股上市公司税负情况，无论从整体利润税负，还是收入税负来计算，近十年中，A股公司税负整体呈波动上升趋势。

　　如2006年，A股公司整体利润税负129.95%，到2008年攀升至152.81%，2009年开始回落，2010年下滑至近十年的低谷117.49%。从2011年开始，A股公司整体利润税负开始逐年攀升，至2015年的147.52%。

　　收入税负方面，2006年A股公司税负11.33%，2007年攀升至13.04%，此后开始回落，至2010年的11.88%。2015年，A股公司收入税负上升至13.34%。

　　平均利润税负采掘业最高为1034.55%

　　根据证监会划分的行业，新京报记者通过同花顺i问财数据统计发现，2015年，在行业平均利润税负上，采掘业高达1034.55%，金融、保险业，平均利润税负最低，为72.86%。

　　2015年，采掘业方面，除了石化油服利润税负高达31919.2%外，上海能源、兰花科创、海南矿业、盘江股份、阳泉煤业等15家公司利润税负高于1000%。

　　上述公司中，大多业绩特征为营收远高于净利润。如上海能源2015年营收49.6亿元，净利润1141万元，利润税负率8258.7%。

　　上海能源主营业务范围为煤炭开采、洗选加工、煤炭销售等业务。上海能源在2015年年报中称，受煤炭供大于求影响，近年来行业竞争加剧，煤炭价格连续下降，企业盈利水平大幅下滑甚至亏损，煤炭行业处于低谷期。

　　2015年，房地产业的行业平均利润税负412.43%，仅次于采掘业。2015年，天房发展实现营业收入38.0亿元，净利润449万元，利润税负9601.49%。

　　天房发展在2015年年报中称，公司继续扩大项目储备规模，第一次获取了异地项目，实现了走出去的战略目标。但受结算项目开发周期过长的影响，公司在销售额增长的情况下出现了利润明显下滑的情况。

　　在房地产行业中，盈利能力较好的公司往往利润税负较低。例如保利地产2015年实现营收1234亿元，净利润123亿元，纳税额109.9亿，利润税负89.02%。格力地产2015年营收25.4亿元，实现净利润13.7亿元，纳税额9.14亿，利润税负66.71%。

　　新京报记者统计发现，在所有行业中，2015年金融、保险业平均利润税负最低。2015年，民生控股的利润税负在金融、保险业中最高，为399.57%。第二为中国平安，利润税负124.38%，其余公司利润税负均在100%以下。

　　除了文化传播、交通运输及仓储业、金融保险业、信息技术业外，其余行业2015年利润税负均在100%以上。

　　三家制造业公司利润税负超100倍

　　在A股中，制造业上市公司数量占半壁江山。同花顺i问财数据显示，截至目前，制造业公司达到1843家。

　　新京报记者统计发现，按照收入税负计算，1843家制造业税负9.06%，按照利润税负计算，其税负达到179.28%。

　　在1843家公司中，2015年有3家公司利润税负超过10000%，分别为新光圆成、中泰化学、通葡股份。其中，新光圆成利润税负15250.16%，在制造业行业中排名第一。

　　新光圆成是集研发、设计和制造于一体的专业化回转支承生产厂家。2015年，实现营收2.17亿元，净利润340万元，扣非净利润-6895万元。同期纳税额为5.185亿。

　　对于目前行业形势，新光圆成在年报中表示，工程机械行业呈现增速缓慢、产销受制的态势，这对尚处于发展过渡期的配套件行业来说，产生了一定的负面影响。“公司主营产品在国内工程机械配套件行业达到了国内先进水准，但受行业整体需求不足的影响，报告期，公司主营业务依然处于低迷状态。”

　　从事果露酒、葡萄酒制造、销售的通葡股份，也在2015年年报中描述行业状况时提到了“低迷”一词。

　　通葡股份表示，由于受国家宏观经济增速放缓和进口葡萄酒大量涌入，对我国本土企业造成了较大的冲击影响。再加上政府对“三公”消费严格限制，压缩了政务和商务接待等支出，对酒类行业造成了冲击，抑制了酒类的消费量。

　　2015年，通葡股份实现营收4.75亿元，但净利润仅47.6万元，扣非净利润亏损1036万元。在2016年前三季度，通葡股份实现营收3.76亿元，净利润103万元，2016年年度业绩依然承压。

　　据新京报记者统计，在1843家制造业公司中，2015年有61家公司利润税负超过1000%，有747家公司利润税负在100%至1000%之间，有530家公司利润税负介于50%至100%之间。

　　■ 放大镜

　　2015年A股公司利润税负前100名：

　　无金融保险公司，中部上市公司利润税负最高

　　新京报记者选取了2015年A股利润税负最高的100家公司作为样本，进一步分析在这100家公司中，行业、地域分布如何。在利润税负最高的100名中，没有金融、保险业公司。从地区看，中部地区上市公司的税负高于东部和西部。

　　100家公司中制造业占一半

　　在2015年利润税负最高的A股100家公司中，来自制造业的公司超过一半，达到57家。其次是采掘业，为24家。房地产行业的公司有7家。

　　值得注意的是，2015年平均利润税负最低的金融、保险业，无公司进入A股公司利润税负最高的前100名。

　　从这100家利润税负最高公司的行业分布来看，基本与A股公司税负分布一致。

　　利润税负最高的6家公司，分别是石化油服、新光圆成、中泰化学、通葡股份、中百集团和河北宣工。石化油服利润税负最高，为31919.2%；其次是新光圆成，利润税负为15250.16%，中泰化学、通葡股份、中百集团和河北宣工分别为12212.64%、11485.58%、11262.84%和9647.67%。

　　信息技术业的A股整体行业利润税负低于100%，但有6家公司税负在前100名的榜单中。

　　其中，中海达以3039.2%的利润税负居行业榜首。中海达业务涉及高精度卫星定位产品、光电测绘产品等。

　　中部地区利润税负3376.17%

　　在100家公司样本中，按中西部地区划分，注册地为东部的公司有40家，有35家来自中部，有25家来自西部。

　　由于中部、东部地区上市公司数量均高于西部，因此分别用算数平均法，得出各区域利润税负情况。

　　经统计，中部地区上市公司利润税负最高，为3376.17%，其次为东部地区税负，为2980.22%。西部地区税负最低，为2754.65%。

　　■ 声音

　　“大量利润缴税，想投入、想发展，力不从心”

　　一位制造业上市公司的董秘表示，下一步公司也想收购国外的企业，到国外去。

　　12月23日，新京报记者采访了一位制造业上市公司的董事会秘书刘金玲（化名）。这家公司成立十余年，刘金玲伴随它从无到有。在公司税负方面，刘金玲说自己有一肚子苦水，可以倒个两天两夜。

　　“我们平时也在讨论，像我们这种制造业里的高新技术企业，大量的利润交到税收里去了，公司想投入、想发展，却力不从心。”刘金玲说，她非常赞同曹德旺的话，中国实体经济税收太重。

　　“营改增以后，很多税种都不能抵扣。税种没有增加，但原来可以抵扣的，现在不能抵扣了。原来不能抵扣的可以抵扣了，但抵扣的部分太少了。”她表示，公司对研发费用投入比较大，但这一块又没有抵扣税。“我们今年累死累活，公司的收入在增加，利润却在下滑，为什么？税收比例太高了。”

　　刘金玲还认为，增值税部分“太高了点”。特别是高新技术企业，原材料成本比较低，相对来说，附加值高了，所得税交得多了。她认为所得税高的企业，增值税可以低一点。

　　“在市里面，我们公司属于行业老大，就像董明珠说的，哪一个空调有格力缴纳的税多，我也可以这么说，在省里面，哪一个我们行业的企业，有我们缴纳的税多？”刘金玲告诉新京报记者，下一步有计划的话，公司也想收购国外的企业，到国外去。国内投资做实体的环境太差了。

　　“我们现在看起来是亿万富翁，但是我们的社会地位非常低。实体经济交的税最多，但没有话语权。”她说。（记者 徐伟）